Decreto Sostegni, testo approvato: le principali novità su Fisco e Lavoro

Nella giornata di ieri il Decreto Sostegni è stato presentato in conferenza stampa dal Presidente del Consiglio Mario Draghi e dai ministri Franco e Orlando.

Tra le novità maggiormente attese i contributi a fondo perduto, in realtà già previsti dallo scostamento di bilancio che sarebbe stato contenuto nel mai varato Decreto Ristori 5, ma approvati solo con il decreto in oggetto.

Già a partire da ieri sono pervenute diverse mail alla redazione di Informazione Fiscale in cui si chiedono fondamentalmente due cose:

1. se i contributi a fondo perduto arriveranno in automatico;
2. se, quando e come presentare la domanda all’Agenzia delle Entrate.

Ci è parso quindi opportuno dedicare un breve focus a questo tema, soprattutto per chiarire subito molti dubbi che potrebbero caratterizzare i prossimi giorni.

Contributi a fondo perduto Decreto Sostegni 2021: gli importi non verranno accreditati in automatico

Uno dei quesiti che i lettori ci hanno posto con maggiore frequenza tra ieri ed oggi è il seguente:

“I contributi a fondo perduto previsti dall’articolo 1 del Decreto Sostegni (dalla bozza del Decreto Sostegni, NdR) verranno accreditati in automatico?”

La risposta è negativa, i contributi a fondo perduto previsti dallo scostamento di bilancio di 32 miliardi di euro non arriveranno in automatico, come avvenuto per esempio nel caso dei decreti Ristori per coloro che avevano già presentato la domanda all’epoca del Decreto Rilancio.

E ciò, evidentemente, rappresenta un passo indietro rispetto al recente passato.

Contributi a fondo perduto Decreto Sostegni 2021: come e quando presentare la domanda

Il secondo quesito pervenuto con maggiore frequenza alla redazione di Informazione Fiscale in seguito alla presentazione del Decreto Sostegni è la seguente:

“È già possibile fare domanda per ottenere i contributi a fondo perduto? Come ed entro quando?”

Anche in questo caso la risposta è negativa, ma va articolata.

In primo luogo occorre subito evidenziare come non sia ancora possibile presentare la domanda.

Non conosciamo neanche i termini temporali, salvo per la parte relativa agli accrediti, che secondo il Presidente del Consiglio Mario Draghi

‘arriveranno a partire dal prossimo 8 aprile‘

Il che ci consente quindi di ipotizzare che già dalla prossima settimana l’Agenzia delle Entrate pubblicherà il provvedimento attuativo e metterà a disposizione la piattaforma online.

In effetti, nella bozza circolata negli ultimi giorni, che peraltro lo stesso Presidente del Consiglio ha ammesso essere veritiera per la quasi totalità del testo, al comma 8 dell’articolo 1 si legge che:

“Al fine di ottenere il contributo a fondo perduto, i soggetti interessati presentano, esclusivamente in via telematica, una istanza all’Agenzia delle Entrate con l’indicazione della sussistenza dei requisiti definiti dai precedenti commi.

L’istanza può essere presentata, per conto del soggetto interessato, anche da un intermediario abilitato di cui all’articolo 3, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, delegato al servizio del cassetto fiscale dell’Agenzia delle Entrate.

L’istanza deve essere presentata, a pena di decadenza, entro sessanta giorni dalla data di avvio della procedura telematica per la presentazione della stessa.

Le modalità di effettuazione dell’istanza, il suo contenuto informativo, i termini di presentazione della stessa e ogni altro elemento necessario all’attuazione delle disposizioni del presente articolo sono definiti con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate”.

Attenzione: quanto sopra riportato è uno stralcio di una bozza, per cui fino a che non verrà pubblicato il testo ufficiale va considerata in quanto tale.

Per quanto, come detto sopra, durante la conferenza stampa di presentazione del Decreto Sostegni il premier Draghi ha comunque confermato che il testo ufficiale sarà quasi identico a quello della bozza circolata nelle ultime ore.

Ipotizziamo comunque che la piattaforma online che verrà messa a disposizione dall’Agenzia delle Entrate sarà la stessa già utilizzata dai contribuenti dal Decreto Rilancio in poi, adattata ovviamente sulla base delle nuove modalità di calcolo dei contributi a fondo perduto ed al nuovo modulo di domanda che verrà varato dall’atteso provvedimento.

Esonero Tosap e Cosap fino al 30 giugno 2021 per tavoli all’aperto e ambulanti.

Il Decreto Sostegni, approvato il 19 marzo 2021 dal Governo Draghi, ha reiterato una norma di esonero a favore di due categorie particolarmente colpite dalla pandemia e dalle limitazioni conseguenti ancora in atto.

Il testo, nella bozza ad oggi disponibile, riporta:

“Art. 29 (Ulteriori misure urgenti e disposizioni di proroga)
1. All’articolo 9-ter, del decreto legge 28 ottobre 2020 n. 137, convertito, con modificazioni, nella legge 18 dicembre 2020, n. 176, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) ai commi 2 e 3 le parole “31 marzo 2021” sono sostituite dalle seguenti: “30 giugno 2021”;
b) ai commi 4 e 5 le parole “31 marzo 2021” sono sostituite dalle seguenti “31 dicembre 2021”.
c) al comma 6 le parole “82,5 milioni di euro per l’anno 2021” sono sostituite dalle seguenti “165 milioni di euro per l’anno 2021””

Parole che significano poco per i meno avvezzi alla lettura delle norme, ma che ha senso riportare per evidenziare lo “stillicidio del rinvio” contenuto in buona parte della legislazione, non solo tributaria.

Appare evidente la necessità di un cambio di paradigma anche nella scrittura delle stesse, per renderle comprensibili anche al comune cittadino.

Esonero Cosap e Tosap nel decreto Sostegni 2021 per tavoli all’aperto e ambulanti

L’esonero dal versamento di Tosap e Cosap previsto dal decreto Sostegni riguarda i pubblici esercizi, bar e ristoranti per intenderci, e le attività temporanee di commercio su aree pubbliche, i banchi degli ambulanti.

Per entrambe le predette attività la lettera a) della disposizione del decreto sopra richiamata prevede il prolungamento al 30 giugno 2021 dell’esonero dal pagamento del canone patrimoniale di concessione, autorizzazione, od esposizione pubblicitaria introdotto dall’articolo 1 comma 816 dalla legge 160/2019.

Questo nuovo canone a decorrere dal 2021, come recita la legge appena citata:

“… sostituisce: la tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche, il canone per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche, l’imposta comunale sulla pubblicità e il diritto sulle pubbliche affissioni, il canone per l’installazione dei mezzi pubblicitari e il canone di cui all’articolo 27, commi 7 e 8, del codice della strada, di cui al decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, limitatamente alle strade di pertinenza dei comuni e delle province.”

Lo stesso comma 816 precisa inoltre che:

“Il canone è comunque comprensivo di qualunque canone ricognitorio o concessorio previsto da norme di legge e dai regolamenti comunali e provinciali, fatti salvi quelli connessi a prestazioni di servizi.”

Decreto Sostegni: concessione suolo pubblico semplificata fino al 31 dicembre 2021

Proseguendo con l’esame della disposizione del Decreto Sostegni, la lettera b) dispone la ulteriore proroga dal 31 marzo al 31 dicembre 2021 di quelle che nella relazione illustrativa al decreto sono indicate come:

“modalità semplificate di presentazione di domande di concessioni per l’occupazione di suolo pubblico e di misure di distanziamento di pose in opera temporanea di strutture amovibili”

Chiude il comma 1 con la lettera c), che dispone l’incremento dell’importo destinato a copertura del costo della disposizione, da 82,5 a 165 milioni di euro, importi questi che saranno trasferiti agli enti locali a copertura dei minori introiti derivanti dalla norma di esonero e, come si legge sempre dalla relazione illustrativa:

“… alla cui ripartizione si provvede con decreto del Ministro dell’interno, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, d’intesa con la Conferenza Stato-città ed autonomie locali, da adottare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto.”

Pace fiscale: rottamazione rinviata, sanatoria degli avvisi bonari e stralcio delle cartelle sono le novità contenute nel decreto Sostegni approvato il 19 marzo 2021.

Il testo del decreto Sostegni conferma la proroga delle rate della rottamazione e del saldo e stralcio, accanto al nuovo rinvio delle attività dell’AdER al 30 aprile 2021.

Confermato lo stralcio delle cartelle fino a 5.000 euro, che tuttavia sarà limitato ai carichi affidati dal 2000 al 2010 ed esclusivamente per i contribuenti con redditi fino a 30.000 euro.

In favore delle partite IVA che hanno subito un calo di fatturato pari almeno al 30 per cento nel 2020, rispetto al 2019, viene inoltre introdotta la sanatoria degli avvisi bonari relativi agli anni 2017 e 2018.

Il tema della riscossione assume un ruolo centrale nel decreto Sostegni, che spiana la strada ad una riforma della riscossione. Sarà il MEF a definirne i contorni, entro la scadenza per la conversione in legge del decreto.

Pace fiscale, decreto Sostegni: doppia proroga della scadenza per rottamazione e saldo e stralcio delle cartelle

Prima analizzare le novità in materia di cartelle esattoriali, è bene fare il punto della nuova scadenza delle rate della rottamazione ter e del saldo e stralcio delle cartelle prevista dal decreto Sostegni.

Si ricorda termine ordinario per pagare le rate della pace fiscale congelate nel corso del 2020 e la prima rata della rottamazione del 2021 era fissato al 1° marzo 2021, ma il MEF ha annunciato l’arrivo di un provvedimento di proroga.

La proroga entra nel pacchetto di novità fiscali del decreto Sostegni. Le scadenze da tenere a mente sono due:

• 31 luglio 2021, per quanto riguarda le rate in scadenza il 28 febbraio, il 31 marzo, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30 novembre 2020;
• 30 novembre 2021, per quanto riguarda le rate in scadenza il 28 febbraio, il 31 marzo, il 31 maggio e il 31 luglio 2021.

Alle nuove scadenze si applicherà il termine di tolleranza di cinque giorni.

In relazione alla proroga delle attività dell’Agenzia delle Entrate e dell’AdER, il decreto Sostegni dispone una nuova sospensione fino al 30 aprile 2021 della scadenza per i pagamenti relativi alle cartelle già notificate. Il termine ultimo per versare la somma dovuta viene fissato al 31 maggio 2021.

Pace fiscale nel decreto Sostegni: stralcio dei debiti fino a 5.000 euro dal 2000 al 2010 con limite di reddito

Alle rimodulazioni delle scadenze per i versamenti, il decreto Sostegni affianca l’avvio dell’operazione di “pulizia” del magazzino dell’Agenzia delle Entrate Riscossione.

Trova spazio nel decreto Sostegni lo stralcio dei debiti emessi dal 2000 al 2010, secondo lo schema già adottato con il decreto legge n. 119/2018 quando venne disposta la cancellazione dei carichi fino a 1.000 euro, senza adempimenti da parte dei contribuenti.

Lo stralcio delle cartelle interesserà i carichi fino a 5.000 euro, ma esclusivamente per i contribuenti con redditi fino a 30.000 euro.

La misura è tra le più controverse del decreto Sostegno, ed è stato uno dei nodi che ha portato al ritardo nell’approvazione del provvedimento economico.

Se da un lato lo stralcio consente di sfoltire il magazzino dell’Agenzia delle Entrate Riscossione, come sollecitato a più riprese dal Direttore Ruffini, c’è da evidenziare che la richiesta è sempre stata quella di cancellare i carichi non più esigibili, relativi a soggetti deceduti, falliti o ad esempio nullatenenti.

Ed è anche su tale aspetto che il decreto Sostegni inserisce un primo tassello. Entro 60 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto, il MEF è chiamato a presentare in Parlamento un proprio piano di riforma della riscossione, volta a cancellare in automatico quei crediti non più esigibili, una volta trascorsi cinque anni dalla data di affidamento all’agente della riscossione.

Pace fiscale: nel decreto Sostegni la sanatoria avvisi bonari per le partite IVA

Trova spazio nel nuovo decreto economico la definizione agevolata degli avvisi bonari, rivolta alle partite IVA che, causa Covid, hanno perso più del 30 per cento del volume d’affari nel 2020 rispetto al 2019.

La definizione agevolata degli avvisi bonari riguarderà le comunicazioni di irregolarità relative al 2017 e al 2018, ossia:

• quelle elaborate entro il 31 dicembre 2020 e non notificate a causa della sospensione delle attività di notifica degli atti di riscossione;
• quelle che verranno predisposte entro il 31 dicembre 2021.

Sarà l’Agenzia delle Entrate ad inviare al contribuente la proposta di sanatoria, selezionando i beneficiari della definizione agevolata sulla base dei dati della dichiarazione IVA 2021 o delle dichiarazioni dei redditi. L’importo dovuto sarà scontato di sanzioni e somme aggiuntive.

L’approvazione del decreto Sostegni introduce una nuova procedura di condono delle cartelle esattoriali. Si tratta della cancellazione automatica delle cartelle fino a 5.000 euro, relative al periodo tra il 2000 ed il 2010.

Quello che lo stesso Premier Draghi ha definito essere un condono fiscale a tutti gli effetti, è rivolto ad una platea ristretta di contribuenti, ossia a chi ha dichiarato redditi per il 2019 non superiori a 30.000 euro.

Il condono fiscale interesserà 16 milioni di cartelle, che verranno cancellate in automatico e senza adempimenti da parte del contribuenti.

Le novità introdotte dal decreto Sostegni hanno riportato in auge la discussione circa gli effetti del condono. Proponiamo quindi di seguito un’analisi di cos’è e un breve excursus storico delle sanatorie in Italia.

Cos’è un condono fiscale e perché non è mai un provvedimento giusto

In linea generale, il condono fiscale consente ai contribuenti di regolarizzare la propria posizione con il Fisco secondo le regole stabilite dal Parlamento.

Non si tratta di una situazione ordinaria bensì di un provvedimento straordinario del quale è bene non abusare.

Con il condono fiscale i contribuenti che hanno contratto debiti di natura tributaria hanno la facoltà, presentando solitamente una domanda, di sanare la propria situazione e di pagare l’importo dovuto secondo le disposizioni stabilite dalla legge.

Per portare un esempio meno recente, con la rottamazione delle cartelle Equitalia introdotta dal Decreto Legge 193/2016 è stato consentito ai contribuenti con ruoli affidati all’Ente di Riscossione dal 2000 al 2016 – e che hanno presentato domanda – di pagare l’importo del debito senza sanzioni e interessi di mora.

C’è stata poi la stagione della pace fiscale, che oltre ad una riedizione della rottamazione, ha previsto due misure:

• lo stralcio delle cartelle fino a 1.000 euro;
• il saldo e stralcio, ossia la possibilità per i contribuenti con redditi bassi di pagare solo in parte il debito accumulato.

Il decreto Sostegni, anche alla luce della grave emergenza economica causata dal Covid-19, introduce un nuovo condono fiscale, lo stralcio delle cartelle fino a 5.000 euro relative al periodo 2000-2010, ma solo per i titolari di redditi relativi al 2019 fino a 30.000 euro.

Perché il condono fiscale punisce i contribuenti onesti

Quando si parla di condono fiscale si fa riferimento quindi alla più ampia categoria dei condoni legislativi che comprendono anche i condoni edilizi e l’indulto.

Per capire cos’è un condono fiscale è bene far riferimento al significato generale del termine condono, che nel diritto è definito come un provvedimento emanato dal Parlamento o dal Governo con decreto, tramite il quale i cittadini che vi aderiscono possono ottenere l’annullamento, totale o parziale, di una pena o di una sanzione.

In molti criticano lo strumento del condono, tanto più in ambito fiscale, perché la cancellazione della sanzione in caso di mancato rispetto degli obblighi tributari è secondo gli studiosi di diritto tributario un deterrente per il rispetto di regole e obblighi.

Condono fiscale: un breve excursus storico

In Italia inoltre lo strumento del condono fiscale è usato tutt’altro che con cautela: dal 1973 ad oggi viene varato un provvedimento di condono in media ogni tre anni.

Tra i condoni fiscali più recenti si ricorda il cosiddetto condono tombale voluto dall’allora ministro Giulio Tremonti che, nel periodo compreso tra il 2002-2003 e il 2009-2010, ha concesso agli evasori con soldi all’estero di mettersi in regola pagando un imposta del 5% sui proventi rimpatriati e con garanzia di anonimato.

Nel biennio 2016-2017 una norma simile è stata fortemente voluta dall’ex Ministro dell’Economia e delle Finanze del Governo a guida PD, Padoan: si tratta della voluntary disclosure, che prevede regole differenti ma che in ogni caso applica un condono fiscale non indifferenti sulle sanzioni previste nei confronti degli evasori.

Tuttavia combattere l’evasione fiscale con lo strumento del condono sembra essere la scelta peggiore: come più volte sottolineato da esperti e teorici del diritto tributario, il condono fiscale è uno strumento straordinario, adatto in caso di riforma del sistema fiscale e non come strumento di contrasto all’irregolarità.

Come più volte sottolineato da coloro che criticano il condono, il risvolto negativo della cancellazione di imposte, sanzioni e addirittura pene è il dissuadere i cittadini dall’avere comportamenti corretti, oltre a punire coloro che, al contrario, hanno sempre pagato tutto, magari facendo tanti sacrifici.

Rosy D’Elia / Salvatore Cuomo 

Fonte: www.informazionefiscale.it